Un agent economic cu domiciliul fiscal în municipiul Arad a făcut obiectul unei inspecţii fiscale parţiale pentru verificarea modului de calculare, declarare şi achitare a impozitului pe profit si a taxei pe valoarea adăugată la bugetul general consolidat al statului, fiind selectată pe analiză de risc.

Obiectul principal de activitate îl constituie ”Activităţi ale agenţiilor de publicitate”.

Perioada verificată: 01.01.2011 – 31.12.2014.

În urma inspecţiei fiscale s-au stabilit următoarele obligaţii fiscale suplimentare:

• Impozit pe profit………………………………… …….5.187.638 lei
• taxa pe valoarea adăugată……………………………9.183.802 lei
• accesorii……………………………………………… ..3.654.354 lei

Total………………………………………………………18.025.794 lei

Din analiza evidenţei contabile a societăţii se constată faptul că aceasta înregistrează o serie de cheltuieli cu serviciile realizate de diverşi furnizori, pentru care nu poate face dovada realizării efective a acestor servicii (situaţii de lucrări sau orice alte documente justificative). În ceea ce priveşte facturile de achiziţie a mărfurilor, organele de inspecţie fiscală au constatat că acestea nu conţin nici un fel de informaţii cu privire la datele privind expediţia. Avizele de însoţire a mărfurilor nu conţin informaţii cu privire la mijloacele de transport utilizate. Societatea se află în imposibilitatea de a pune la dispoziţia organelor de inspecţie fiscală documentele de transport pentru bunurile achiziţionate, respectiv livrate în perioada 01.01.2011 – 31.12.2014. Organele de inspecţie fiscală au constatat că societatea nu a putut prezenta pentru cheltuielile cu descărcarea de gestiune a mărfurilor livrate, documente justificative care să facă dovada realităţii si că acestea au fost achiziţionate efectiv, drept pentru care aceste cheltuieli sunt nedeductibile fiscal. Urmare redimensionării masei impozabile rezultă  impozit pe profit suplimentar în sumă de 5.187.638 lei şi accesorii în sumă de 1.341.097 lei.

Organele de inspecţie fiscală au constatat că în perioada în care societăţii i s-a anulat din oficiu înregistrarea în scopuri de TVA, societatea nu colectează şi nu declară TVA aferentă livrărilor de bunuri/servicii facturate. Totodată, societatea nu a ajustat în favoarea statului TVA pentru bunurile existente în stoc şi serviciile neutilizate la data anulării din oficiu de către organele fiscale competente a codului de înregistrare în scopuri de TVA. Pentru facturile de prestări servicii emise de către furnizori, societatea se află în imposibilitatea de a justifica realitatea achiziţiilor acestor servicii cu documente justificative din care să rezulte modul de calcul al sumelor cuprinse în facturi, perioada şi locaţia în care au fost realizate. Drept urmare, organele de inspecţie fiscală au stabilit TVA suplimentar în sumă de 9.183.802 lei şi accesorii în sumă de 2.313.257 lei.

Societatea nu poate justifica realitatea achiziţiilor de mărfuri înregistrate scriptic in evidenţa contabilă, drept pentru care organele de inspectie fiscală au întocmit sesizare penală către DIICOT – Birou Teritorial Arad, conform prevederilor art. 9 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 241/2005. Întrucât societatea a întocmit în mod eronat decontul de TVA, nu a efectuat inventarierea patrimoniului, nu a depus declaraţiile informative cod 394, a desfăşurat activităţi într-o locaţie care nu a fost declarată la registrul comerţului, societatea a fost sancţionată contravenţional cu amendă în sumă totală de 16.000 lei şi confiscarea sumei de 9.694.480 lei. Pentru sumele stabilite suplimentar s-a întocmit Decizia de impunere, urmând ca organele competente din cadrul Administraţiei Judeţene a Finanţelor Publice Arad să procedeze conform prevederilor legale.

Un agent economic din municipiul Arad a făcut obiectul inspecţiei fiscale parţiale pentru verificarea modului de calculare, declarare şi achitare a impozitului pe profit si a taxei pe valoarea adăugată la bugetul general consolidat al statului, fiind selectată pe bază de analiză de risc.

Obiectul principal de activitate îl constituie „Lucrări de construcţii a clădirilor rezidenţiale şi nerezidenţiale”.

Perioada verificată: 27.09.2012 – 31.12.2014.

În urma inspecţiei fiscale s-au stabilit următoarele obligaţii fiscale suplimentare:

- impozit pe profit……………………………………………….769.877 lei

- taxă pe valoarea adăugată………………………………..1.092.583 lei

- accesorii……………………………………………………….474.982 lei

Total…………………………………………………… ..……2.337.442 lei

Constatări

Cu privire la impozitul pe profit

Societatea a înregistrat în evidenţele contabile 5 facturi, pe perioada 01.10.2012 – 31.03.2013, reprezentând venituri din prestări servicii, organele de inspecţie fiscală constatând lipsa acestora. Drept urmare, au procedat la estimarea bazei de impunere pentru facturile lipsă, in acest sens veniturile estimate fiind în sumă de 562.662 lei.

De asemenea, societatea nu poate prezenta, pentru perioada verificată, costul lucrărilor executate şi serviciilor prestate pe fiecare lucrare în parte, care să cuprindă obligatoriu cheltuielile directe aferente producţiei şi anume materiale directe, servicii prestate şi alte cheltuieli directe de producţie, precum şi cota cheltuielilor indirecte de producţie. Totodată s-a constatat faptul că nu toate situaţiile de lucrări întocmite pentru fiecare factură emisă au fost semnate şi ştampilate de către beneficiarii lucrărilor.

Faţă de aceste aspecte, organele de inspecţie fiscală au procedat la redimensionarea bazei de impunere, stabilind impozit pe profit suplimentar în sumă de 769.877 lei şi accesorii aferente în sumă de 146.183 lei.

Cu privire la taxa pe valoarea adăugată

Având în vedere deficienţele mai sus prezentate, organele de inspecţie fiscală au stabilit taxă pe valoarea adăugată suplimentară în sumă de 1.092.583 lei şi accesorii aferente în sumă de 328.799 lei.

Măsuri luate:

Pentru sumele stabilite suplimentar s-a întocmit Decizia de impunere, urmând ca organele competente din cadrul Administraţiei Judeţene a Finanţelor Publice Arad să procedeze conform prevederilor legale.

Pentru stabilirea cu rea credinţă a impozitelor, taxelor datorate bugetului general consolidat al statului şi pentru înregistrarea de cheltuieli fără a avea la bază operaţiuni reale sau înregistrarea altor operaţiuni fictive, organele de inspecţie fiscală au întocmit sesizarea penală.

În funcție de complexitatea activității pe care un agent economic o desfășoară, problema deșeurilor poate fi mai dificilă sau mai simplă. Nerespectarea legislației, plecând de la necunoașterea ei, poate aduce mari probleme, în condițiile în care amenzile aplicate de Garda de Mediu sunt  substanțiale.

Pentru a preîntâmpina aceste probleme, Consiliul Național al Întreprinderilor Private Mici și Mijlocii din România CNIPMMR – filiala Arad organizează în perioada 23 – 24 Aprilie 2015 cursul „Responsabil gestionarea deșeurilor“, după ce Legea 211 din 2011 prevede ca fiecare firmă să desemneze un responsabil, care să se ocupe de managementul deșeurilor. Legea mai precizează că acest responsabil trebuie să fie instruit în domeniul gestiunii deșeurilor, inclusiv a deșeurilor periculoase, ca urmare a absolvirii unor cursuri de specialitate.

„Cursul va fi susținut de doamna Aida Szilagyi, specialist pe probleme de mediu, iar principalele beneficii ale participării sunt date atât de conformarea la cerințele legii 211/2011, cât și de identificarea unor soluții optime pentru reducerea pierderilor și valorificarea deșeurilor rezultate din activitate“ a precizat Mihaela Breaz, Director executive CNIPMMR – filiala Arad.

Informații suplimentare privind condițiile de participare și preț puteți găsi la nr. de tel. 0257/253 757 sau la e-mail: contact@imm-arad.ro.

Un agent economic din judeţul Arad a făcut obiectul inspecţiei fiscale parţiale pentru verificarea modului de calculare, declarare şi achitare a impozitului pe profit si a taxei pe valoarea adăugată la bugetul general consolidat al statului.

Obiectul principal de activitate îl constituie “Comerţ cu ridicata nespecializat de produse alimentare, băuturi şi tutun ”.

Perioada verificată: 26.04.2013 – 30.06.2014..

În urma inspecţiei fiscale s-au stabilit următoarele obligaţii fiscale suplimentare:

impozit pe profit…………………………………………….…228.714 lei

taxă pe valoarea adăugată……………………………….11.810.998 lei

accesorii………………………………………………………1.712.940 lei

Total…………………………………………………………13.752.652 lei

Constatări

Cu privire la impozitul pe profit

Societatea înregistrează în contul 628 ”Cheltuieli cu serviciile executate de terţi” diverse sume reprezentând cheltuieli de manipulare şi transport emise de o societate din Italia, aceste cheltuieli nefiind incluse în preţul de achiziţie al mărfurilor, în fapt pentru aceste cheltuieli nu există venituri realizate în contrapartidă. Societatea nu a prezentat nici un document justificativ care să ateste prestarea efectivă a serviciilor. Totodată, în perioada 26.04.2013 – 30.06.2014 societatea înregistrează în contul 6811 ”Cheltuieli privind amortizarea” suma de 526.382 lei, reprezentând amortizarea construcţiilor care nu sunt în proprietatea societăţii.

Ţinând cont de cele prezentate, organele de inspecţie fiscală au redimensionat masa impozabilă, rezultând impozit pe profit suplimentar în sumă de 228.714 lei şi accesorii în sumă de 29.464 lei.

Cu privire la taxa pe valoare adăugată

Societatea înregistrează pe cheltuieli în anul 2013 un număr de 6 facturi reprezentând achiziţie imobile în valoare totală de 45.083.189 lei, din care TVA în sumă de 8.725.778 lei. Menţionăm că această operaţiune reprezintă transfer de active, efectuat doar cu scopul obţinerii unor sume de bani de la buget şi de sustragere de la plata impozitelor şi taxelor datorate bugetului general consolidat al statului. De asemenea, organele de inspecţie fiscală au constatat, urmare inventarierii efectuate de către societate la data de 18.12.2013, un minus la inventar în sumă de 157.052 lei, care nu a fost înregistrat în evidenţa contabilă a societăţii. Din analiza contului 462 rezultă că societatea verificată a înregistrat sume de bani primite de la terţi în valoare totală de 7.452.254 lei, din care a rambursat suma de 2.932.239 lei, rămânând o diferenţă nerambursată de 4.520.015 lei. Aceste sume sunt tratate din punct de vedere fiscal ca avansuri.

Faţă de aspectele mai sus prezentate, organele de inspecţie fiscală au stabilit taxă pe valoarea adăugată suplimentar în sumă de 11.810.998 lei şi accesorii în sumă de 1.683.476 lei.

Măsuri luate

Pentru stabilirea cu rea credinţă de către contribuabil a impozitelor şi taxelor, având drept rezultat obţinerea unor sume de la bugetul statului, ascunderea bunului ori a sursei impozabile, evidenţierea unor cheltuieli care nu au la bază operaţiuni reale, ori evidenţierea altor operaţiuni fictive, organele de inspecţie fiscală au întocmit sesizarea penală, iar pentru sumele stabilite suplimentar s-a întocmit Decizia de impunere, urmând ca organele competente din cadrul Serviciului Fiscal Orăşenesc Chişineu – Criş  să procedeze conform prevederilor legale.